数智焕新·根植中国：跨国企业在华经营的税务合规与数智化转型之路

在经济全球化浪潮中，跨国企业在华经营面临着复杂多变的税务环境。随着我国税收制度改革的持续深化以及征管体系的不断完善，跨国企业的税务合规遵从面临着诸多新挑战。同时，数智化浪潮也为税务管理带来了数智革新的新机遇。深入剖析这些变化，并探寻有效的应对策略，对跨国企业在华实现稳健发展至关重要。

一、跨国企业在华经营面临的税务合规挑战

（一）国际税收征管新规则的影响

随着全球经济一体化的推进，国际税收征管规则不断演变。 BEPS 2.0 国际税收改革中，“双支柱”解决方案对跨国企业影响深远。支柱一重新分配大型跨国企业全球利润的征税权，将部分超额利润按标准分配给市场国。这意味着在华经营的跨国企业，其利润分配和征税权可能发生重大变化。例如，一些原本在低税率地区归集的利润，可能需要重新分配到中国等市场国进行征税。支柱二实施全球最低税，确保大型跨国公司在全球任一税收管辖区的实际有效税率不低于 15%。这对跨国企业的全球税务筹划提出了更高要求，在华子公司或分支机构的税务安排需要与全球战略协同，避免因税率差异引发的税务风险。

（二）国内财税改革带来的新要求

1.  智慧税务新生态的构建 ：中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，开启了依托 “金税四期”推进税收征管数字化升级和智能化改造之路。在这一背景下，跨国企业面临着更为严格和精准的税务监管。数电票的全面推行以及全国统一电子税务局的上线，使得税务机关能够更全面、实时地掌握企业的涉税数据。跨国企业需要确保自身的发票管理、税务申报等流程与新系统有效对接，否则可能面临数据传输不畅、申报错误等问题，进而影响税务合规。

2.  核心征管新系统的变革 ： “金四”打造的“一户式”和“一人式”税务数字账户，实现了对企业和个人税费信息的智能归集和监控。跨国企业在华的各个分支机构、子公司的税务信息将被更紧密地关联和监控。例如，企业的关联交易、跨境资金流动等涉税行为将更容易被税务机关洞察。若企业内部税务管理体系不完善，无法准确、及时地提供相关数据和解释，可能引发税务机关的关注和调查。

3.  税收法治新征程的推进 ：我国税收立法进程的加快，要求跨国企业更加深入地研究和理解国内税收法律。不同税种的立法变化，可能导致企业税务处理方式的调整。如增值税法的实施，在税率、计税依据、税收优惠等方面的规定，跨国企业需要准确把握，以确保税务处理的合规性。

（三）全球竞争格局对税务管理的新期望

国资委对中央企业建设世界财务管理体系提出了明确要求，其中强化税务管理是重要内容。跨国企业在华经营，需要与国内企业在同一市场环境中竞争，也需参照这些高标准提升自身税务管理水平。构建战略财务、业务财务、共享财务 “三位一体”的财务组织体系，要求跨国企业在税务管理上实现流程、政策解读、计税规则等的统一，并提高自动化处理水平。这对跨国企业的组织架构和管理模式提出了挑战，需要重新梳理和优化税务管理流程，以适应新的竞争要求。

二、税务数智化管理为跨国企业带来的机遇

（一）突破属地化管理，提升税务效能

在金税四期国地税合并、数电票及全国统一电子税务局推广的背景下，跨国企业有机会运用现代信息技术，打造自动化流程。通过统一数据标准，建设内部统一的税务管理信息化系统，企业可以整合在华不同地区分支机构的税务管理。例如，以往不同地区可能在发票开具、认证、申报等环节存在操作差异，统一的系统可以消除这些差异，减少人工操作带来的错误，提高税务处理的准确性和效率。同时，实现税务管理的标准化与集中化，使企业能够从集团层面更好地把控税务风险，提升整体税务效能。

（二）赋能前置化管理，降低税务风险

会计电子凭证数据和会计电子档案标准的发布，推动了企业电子凭证全流程标准化无纸化处理，促进了业、财、税、资、档深度融合。跨国企业可以利用这一契机，通过时间序列等模型工具，对同期、同比税负波动进行检测。结合行业可比公司设置税负率基准线，当企业税负出现异常波动时，能够及时做出风险预警。此外，将税务规则引擎前置，在业务流程关键节点嵌入税务规则校验点。在签订合同环节，系统自动对合同中的涉税条款进行审核，确保合同符合税收法规要求，实现税务风险实时监测，将风险防患于未然。

（三）拓展智能化管理，优化税务决策

借助大数据、智慧算法等新技术，跨国企业能够对海量的涉税数据进行集中管理和深度分析。通过构建分析模型，企业可以输出数据、图表、报告和指令，为决策提供有力支持。在获取税收优惠政策信息方面，智能化系统能够更便捷地筛选出适用于企业的政策，并准确评估政策的适用条件和预期效果。例如某法资在华企业，在研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等方面，系统可以根据企业的研发投入数据、科技人员占比等信息，自动判断企业是否符合优惠条件，并计算出可享受的优惠金额。实现税收优惠节税效果的事前预测与事后评估，使企业税务管理更具前瞻性和科学性，全面提高税务赋能业务发展的能力。

三、跨国企业应对策略与建议

（一）构建全面的税务合规管理体系

跨国企业应建立专门的税务合规团队，团队成员不仅要熟悉中国的税收法规，还要对国际税收规则有深入了解。制定完善的税务管理制度和流程，明确各部门在税务管理中的职责，确保税务合规工作贯穿企业经营的各个环节。加强对关联交易的管理，按照独立交易原则进行定价，并准备充分的文档资料，以应对税务机关的审查。

（二）加速税务数智化转型

加大在税务信息化建设方面的投入，引入先进的税务管理软件和系统。利用其成熟的解决方案，搭建适合企业自身的税务数智化管理平台。对企业内部员工进行数智化税务管理培训，提升员工的数字化技能和税务风险意识，确保新系统能够得到有效应用。

（三）加强与税务机关的沟通与合作

积极参与税务机关组织的政策宣讲会、培训活动等，及时了解税收政策的变化。建立与税务机关的常态化沟通机制，在遇到复杂税务问题或重大业务决策时，主动与税务机关沟通，寻求指导和建议。积极配合税务机关的检查和监管工作，树立良好的企业形象，营造和谐的税企关系。

跨国企业在华经营，面对复杂的税务合规挑战，应充分把握税务数智化带来的机遇。通过构建全面的税务合规管理体系、加速数智化转型以及加强与税务机关的沟通合作，提升自身税务管理水平，实现合规、高效的经营发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地。在未来的发展中，持续关注税收政策变化和技术创新，不断优化税务管理策略，将是跨国企业在华稳健发展的关键所在。