最近在准备做税计算器，也就是根据你个人的收入计算下改缴纳的税额。之前对于税收知识这块比较模糊，就指定每个人都有交税的义务，我拿到手的工资也是税后工资，但是交多少，什么情况要交，怎么交，完全没概念。因此正好整理了下相关信息，也算是税相关开发的领域知识扩展。

本文主要包括以下几部分内容:

• 哪些收入需要缴纳所得税

• 根据收入类型，每种收入都怎么计算（重点）

• 申报材料

• 参考资料

哪些收入需要缴纳所得税？

中华人民共和国个人所得税法实施条例 第六条

个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个税

如何计算

• 主要针对第一项到第四项的综合所得，以及优惠政策说明

• 其中第一项到第四项是依据 关于《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》的解读
  

• 优惠政策说明是依据 财税〔2018〕164号 ，其中某些优惠政策是有截止时间的，后续又出台过延长截止时间的规定，不再列举

• 2021年度个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答—综合所得篇 含有计算用例

常规

居民（一）工资、薪金所得

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至本月取得工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见下表），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额　　

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

其中：累计减除费用，按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即纳税人如果 5 月份入职，则扣缴义务人发放 5 月份工资扣缴税款时，减除费用按 5000 元计算；6 月份发工资扣缴税款时，减除费用按 10000 元计算，以此类推。

专项附加扣除在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除

居民（二）劳务报酬所得（三）稿酬所得（四）特许权试用费所得

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，按以下方法按次或者按月预扣预缴个人所得税：　　

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。　　

预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。　　

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下表），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

劳务报酬又分为 一般劳务报酬，保险营销员、证券经纪人，全日制学生

非居民（一）个人工资、薪金所得，（二）劳务报酬所得，（三）稿酬所得和（四）特许权使用费

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（见下表）计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

优惠政策

个税还有相应的一些优惠政策，涉及到年终奖、股权激励、保险营销员佣金收入、企业年金、离职补偿金等，出自财税〔2018〕164号 的通知规定

一、全年一次性奖金（属于工资、薪金所得）

全年一次性奖金计税分为两种，一种是单独计税，一种是合并计税。2023 年 12 月 31 日前可以使用单独计税，全年可使用一次，之后只能选择合并计税。

1. 单独计税

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9 号)规定的，在 2023 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 财税〔2018〕164号 所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

按月换算后的综合所得税率表

2. 合并计税

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

二、股权激励（属于工资、薪金所得）

在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按规定计算纳税。

三、保险营销员、证券经纪人佣金收入（属于劳务报酬）

属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。

四、个人企业年金、职业年金（属于工资、薪金所得）

不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

五、解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入（属于工资、薪金所得）

（一）离职补偿金

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

（二）退休补偿金

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式：

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

（三）内部退养补偿金

申报材料

国家税务总局关于修订发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告

个人所得税扣缴申报表

个人所得税专项附加扣除信息表

参考资料

• 中华人民共和国个人所得税法实施条例
  

• 国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告，即：国家税务总局公告 2018 年第 61 号

• 关于《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》的解读
  

• 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164号
  

• 国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告 英译版

• Announcement of the State Administration of Taxation on Issuing the Measures for the Filing of Individual Income Tax Withholding Returns (for Trial Implementation)

• Announcement of the State Administration of Taxation on Issuing the Measures for the Filing of Individual Income Tax Withholding Returns (for Trial Implementation)
  

• 2021年度个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答—综合所得篇 含有计算用例，另外从回答分类上，可以看出诸如年终奖，离职补偿金等属于工资、薪金所得

• 税收政策库 可以查询最新的个税政策。打开页面后，在左侧按税种查询中选择个人所得税

延伸

在有了如上资料后，需要设计一个税计算器，应该如何设计，待分享