财会监督 |合同风险管理：企业风险控制的精准锚点

【摘要】本文探讨了在全球化和数字化背景下，合同管理在企业财会监督中发挥越来越重要的作用，特别是在中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》）指导下，如何通过数智化手段加强合同风险管理，提升企业内部控制与监管效能。此外，文中还阐述了财会监督视角下合同风险管理的关键数智应用，以及面对未来技术革新时，企业在跨部门协作、人才培养方面需应对的挑战。

【关键词】财会监督 合同管理 风险防控 内部控制

在经济全球化和数字化转型的双重背景下，合同管理的复杂性和重要性不断提升，而合同管理作为企业内部控制的关键组成部分，其在财会监督中的重要性也日益凸显。2023 年 2 月 15 日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》中明确提出深化“互联网+监督”，充分运用大数据和信息化手段，切实提升监管效能。同时,《意见》中还明确提出构建财会领域重大风险识别预警机制。而合同是企业经济活动的重要载体，并贯穿于企业生产经营活动的全过程，通过强化合同风险管理，作为搭建企业风险控制体系的锚点，可有效加强企业财会监督工作和发挥财会监督职能。

一、数智赋能建设合同风控体系

随着信息化技术的发展，数智化手段为企业合同风险管理提供了新思路。借助人工智能、大数据、区块链等数字技术在合同管理中的应用，不仅可以减少合同管理中的人为干预和处理时间，准确地识别合同中的关键条款和风险要素，及时发现潜在的问题并进行预防和解决，帮助企业防范经济风险，降低合同管理成本，提高合同管理的效率，同时还有助于发现新的业务机会。企业需要深入思考数智化手段在合同全生命周期管理中的应用，搭建合同风控体系甚至企业风控体系，以提高企业风险管理水平，应对新形势下的市场竞争挑战与合规要求，实现企业的高质量发展。

从财会监督的视角看来，数智技术的融入使财务部门能够在合同管理的全链条—从起草、签署、执行至监控阶段—扮演核心角色，显著增强了财务与业务的协同效应。这不仅深化了财务人员对业务流程的理解与参与度，还确保了在业务活动的事前规划、事中执行及事后复盘各阶段，都能获得及时、精准的信息支持与风险预警。如此一来，财务不仅作为合规与效率的守护者，更化身为企业价值创造的驱动力，充分展现了其在战略决策支持与风险防控中的关键价值（见图 1）。

图 1：基于合同的事前、事中、事后动态一体化的集团风控

关键数智应用 1：合同相对方画像

构建数智化合同管理平台，整合供应商与客户数据库，将过往交易对手的资金流、资信状态、盈利能力和运营实况等财务数据转化为长期、动态的档案网络。这一举措不仅为合同预签阶段提供了详实的可行性评估基础，还为合同执行过程中的风险管控注入了坚实的数据支持。通过实时分析这些数字化档案，企业能够敏锐捕捉市场动态，把握商业机遇，强化谈判立场，进而提升自身在竞争中的优势地位（见图 2）。

图 2：客商画像风控模型

关键数智应用 2：合同智能模板库

通过部署数智化合同管理平台，实现合同文本的模板化与标准化处理，将关键财务信息如标的金额、支付条款、税率及发票规格等进行模块化整合，强化了风险监控点。此平台构建起财务与合同信息的交互网络，确保了业务与财务数据的无缝衔接，促进了资金流预测的前瞻性和税收筹划的科学性，为合同决策提供了坚实的财务数据支持，有效提升了签约过程中的财务智慧化水平。

关键数智应用 3：合同实时监控预警

合同执行期间，实现业务执行数据与财务等部门的无缝共享，财务实时监控合同进程，紧密跟随“业务流”与“资金流”，确保对合同执行动态的即时获取与分析。这种联动机制使财务能灵活调整资金规划，精准控制回款与付款时间节点，最大化资金周转效率。合同约定的执行节点直接关联收入确认或成本计算流程，且根据付款条件自动执行资金管理策略。一旦实际执行偏离合同条款，数智化合同管理平台即刻激活预警系统，促使财务部门即刻介入，适时校正资金安排，维护财务健康与合同履行的稳定性。

关键数智应用 4：合同智能分析报告

数智化转型助力合同全生命周期管理的无缝衔接，覆盖从初步调研至收付款、执行变更乃至办结的每一步，确保信息在各相关部门间自由流通。财务部门借此契机，深度融合合同全流程数据，进行全面剖析与及时反馈，为策略制定提供数据驱动的决策支持。合同终结后，财务深度介入总结评估环节，不仅审视合同执行的经济效益，还全面统计企业经营绩效，编制详尽分析报告。这一系列动作极大增强了企业对商业数据的洞察力，精准把脉合同风险与利润空间，不仅为现行经营管理提供坚强后盾，还为预判业务趋势开辟了新视野。

二、合同数智化增强大型企业经营风险体系

在 2023 年时，某大型国企的一名长期合作客户宣告破产清算，该大型国企集团总部随即开展专项盘点工作，以厘清与该客户的执行中交易与交易往来余额情况。而盘点结果震惊了集团管理层，集团下属众多企业均与该客户进行业务往来，执行中的合同汇总金额巨大，远超集团风控红线，同时还发现个别下属企业存在违规超额使用信用资源的现象。这次事件不仅给该大型国企带来了大额经济损失，还暴露了其在经营风控方面的薄弱。随后，该大型国企组建经营风控专班，经过多轮研讨，最终敲定以合同管理为切入点，借助数智化手段增强集团级经营风控体系的建设方案。

1.       搭建全集团统一的合同数智化平台，全集团全量合同均实现线上管理，并按照业务场景与管理要求，将合同进行分层分类管理；

2.       建立合同标准文本库，并借助 AI 技术与大模型，搭建合同文本合规风控智能审核助手，最大限度防控合同法律合规风险和相关经营风险（见图 3）；

图 3：基于 AI 技术与大模型的智能风控应用

3.       根据管控要点和分析需求，将合同经营相关条款信息进行结构化数字化，实现全集团合同相关经营数据实时更新，并对核心关键指标进行监控预警；

4.       建立集团级客商画像和风险评价体系，结合外部征信信息和内部交易往来情况，定期更新重点客商资信和风险系数，作为后续合同签约及履行过程中的风险预测及监控的重要依据；

5.       建立集团级客商信用风险管理机制，与合同签约条款及财务结算进展贯通，实时测算客商信用额度，实现客商信用风险的精细化管理（见图 4）。

图 4：客商信用风控管理机制

三、技术革新与财会监督所带来的新挑战

技术融合与适应性：随着区块链、人工智能、大数据等技术在合同管理中的应用，财会监督需要快速适应这些新兴技术。技术融合要求财会人员不仅要精通财务知识，还要掌握一定的技术应用能力，如理解数智合同的运作机制、运用数据分析工具进行风险评估等，这对传统财会人员的知识结构和技能提出了更高要求。

跨部门沟通与协作：技术的引入和财会监督的强化要求企业内部的法务、IT、业务等部门之间建立更为紧密的协作机制。不同部门间的信息同步、系统兼容性以及责任界定等都可能成为挑战，尤其是在大型企业中，协调各方资源和利益，实现无缝对接并非易事。

人才培养与团队建设：技术革新与财会监督的深化对人力资源提出了更高要求，企业需要培养或引进既懂财务又熟悉技术的复合型人才，同时建立持续学习的文化，确保团队能够持续跟进技术发展，提升整体的合同管理效能。

结语：

合同管理不仅是防范企业经营风险，更是提升企业经营效率、优化资源配置的重要途径。通过持续创新管理方法，深度融合数智化技术，企业能够在复杂多变的市场环境中，以合同风险管理为精准锚点，确保财务安全，推进企业战略目标的稳步实现。

参考文献

[1]  中共中央办公厅 国务院办公厅：《关于进一步加强财会监督工作的意见》，2023 年

[2]  财政部会计司：《提高合同管理效能 维护企业合法权益》，2010 年

[3]  财政部 证监会：《关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知》，2022 年

[4]  韩飞，邵佳颖：《国企数字化转型背景下合同管理中的财务价值创》，发表于《经济师》2024 年第 01 期

[5]  国资委：《中央企业合规管理办法》，2022 年