中企出海，海外税务管理体系怎么设计？

一、海外税务管理工作的全貌

面对海外税务管理工作，首先回答三个问题：第一，我们要管什么；第二，到底碰到什么问题；第三，怎么管。

从第一个问题开始，我们管理的工作内容到底是什么？具体可分了五层，从下往上看。

第一层税务合规工作。在海外的税务合规工作包括税务的登记、税务的注销、境外财务帐号相关的税务核算，也有境外的各个税种的纳税申报、税款缴纳和完税凭证的取得，其中相对特殊的还有国别报告、同期资料的准备，跟合规工作相关的一些与境外税务机关、境外中介机构的对接事项，还有境外涉税档案的管理。这是第一层工作，这一层面的工作占据的工作时间会比较长。

第二层，境外的税务风险管理。主要包括境外税务稽查应对，跟税收协定争议相关的应对，还有在税务稽查过程中与税务机关对接的事项。

第三层，税务筹划管理。主要包括境外税收优惠利用、境外所得税税收抵免，包括境外关联交易转让定价相关的管理。

第四层，跟税务业务相关的一些支持，针对业务支持包括合同审阅、架构安排，还有各种新市场、新投资、新交易、新模式的税务影响分析，包括交易层级的代扣税计算。

第五层，集团税务管控，包括制定税务制度流程手册，建设海外税支持案例库，做海外税的统筹分析等等。

海外税务管理得过程中到底有哪些问题？碰到哪些难点？海外税务管理同时应对海外各国税制，海外的国际税收协定，还有集团总部所在国的税制等多重要求，海外税的管理面临非常大的挑战，和境内的税务管理有很大的差异，这是需要我们在集团总部和海外机构共同来面对的，比较典型的管理难点包括总部的管控福利、海外的税务人才不足、海外法规研究不够，也包括海外税的数字化支撑缺失等。

海外税务管理到底怎么管？这就涉及到海外税务管理体系的设计。海外税务管理体系至少包括三大要素，第一个要素是管理目标，第二个要素管理模式，第三个要素管理手段。

管理目标通俗的理解就是你管还是不管，希望把它管成什么样。比如我们希望它是效率优先、合规优先，还是价值优先，这些都是可以作为我们的管理目标。

第二个要素，管理模式，比较通俗的理解肉馅我们要看我们希望它是集中式的管控还是分散式的管控，还是介于两者之间的管控模式。具体落下来的时候，它会涉及到我们需要什么样的组织去落地管理模式，不同的组织之间要怎么样进行分工。

第三个要素，管理手段会涉及到管理的制度、流程，也包括要不要有管理的系统，数字化的系统来实现，这些就是我们针对海外税务管理体系三大要素的简单介绍。

规划好三大要素后，就到了税务筹划阶段，海外机构和总部之间需要分工：海外机构负责向总部提供信息，在当地国家有哪些税收优惠是值得我们利用的，负责识别这些优惠政策并负责落地执行，而总部也是需要掌握到这些信息，包括要知道有哪些政策，落地执行的效果；同时总部还需要牵头管理境外所得税收抵免，管理全球转让定价政策。

到了业务的税务支持层面，海外机构通常需要提供相关的信息和数据，有可能需要做一般事项的测算，同时也要执行交易层级的代扣税计算，而总部这边需要负责牵头重大事项的涉税影响分析。集团层面的税务管控，海外机构主要负责执行、提供信息，到总部这边需要牵头制定制度、流程，建设海外税的支持案例库，做一些海外税的统计分析。