数据服务 | 某造纸企业管理会计 PDCA 体系的敏捷经营和精准决策

摘要：近年来，造纸行业集中度逐步提升，环保政策的收紧促使落后产能淘汰加速，造纸龙头企业获得了更大的市场份额和竞争优势，但依旧面临国内外同行的激烈竞争，同时原材料成本如木浆等呈上升趋势，导致企业生产成本增加，利润空间受到一定挤压，促使造纸企业在向外突破发展的同时，通过数智化转型探索内生发展的新方向和新动力，着力提高企业成本管理的效率和质量，提升风险管控能力、决策支撑能力、经营分析能力，最终提高公司核心竞争力。

关键词：造纸行业；内生发展新方向；风险管控能力；决策支撑能力；经营分析能力

PDCA 管会体系

基于用友精益成本管理业务解决方案，从聚焦成本核算向成本经营转变，用友从销售、生产、考核角度、为某造纸企业创新搭建集团-厂区-机台三级责任体系的计划-执行-动态监控-绩效反馈的管会 PDCA 体系，从利润、生产、成本层面实现事前算赢、事中监控、事后评价全闭环成本管理。

年度预算落地战略目标和资源优化配置，同时作为各级责任组织的考核目标；月度滚动预测跟随市场波动指导生产经营；日成本效益核算实现日级别的实时生产经营反馈；月度实际成本利润核算反馈各级责任组织的生产经营绩效，支撑各级责任组织的敏捷经营和精准决策，助力企业通过成本经营推动更多价值创造。

实现方式

基于管会 PDCA 体系，该造纸企业通过搭架构-建指标-算成本-追差异，实现由成本核算向成本经营数智转型。

搭架构

突破法人架构，建立集团-厂区-机台的扁平责任组织体系。

建指标

承接战略落地，构建支持实时经营决策的多视角管会指标。

年利润预算：战略落地，年度生产经营成本利润预算闭环。

月利润预测：月末滚动预测次月成本利润，保证年度预算目标达成。

动态利润预测：基于最新市场价测算的市场成本和利润，指导实时利润评估决策和成品定价决策。

日利润动态跟踪：基于预测价建立实时日成本和日利润的预算进度跟踪体系，支持及时经营决策。

标准成本考核：基于标准价建立实时生产价值考核体系，指导实时生产节降反馈及原因追踪。

财务成本利润：基于会计准则、税务、海关要求，出具对外上市报告需要。

月实际利润决算(基于历史成本)：基于当月材料消耗和加权平均成本计算的产品成本，从产品销售角度分析销售利润达成情况，评估实际经营成果和预算目标完成绩效。

月利润决算(基于重估成本)：基于当月材料消耗和市场重估成本计算的产品成本，从生产产值角度分析生产利润达成情况，从产品销售角度分析利润达成情况，评估经营成果和预算目标完成绩效。

算成本

前端 MES 过程管理、实时能源管理、敏捷供应链系统，与财务系统和管会系统无缝集成，每日实时归集成本和计算日效益，支持敏捷经营。

追差异

生成全级次经营管理报告，实时反馈成本控制情况和生产经营情况，评估与月度预测、年度预算目标进度差距，可沿业务全局追溯，也可沿组织追溯，实现板子打到责任人。

价值总结

基于销售、生产、考核角度，建立了该造纸企业集团-厂区-机台三级责任体系的计划-执行-动态监控-绩效反馈的管会 PDCA 体系，通过产量分析、成本分析、价格分析、利润分析等，找到对成本，利润，生产运行波动的影响，为日常管理改善找到信息支撑，找到成本降低点，对生产车间考核提供依据，为产品定价与选择提供分析信息，支撑各级责任组织的敏捷经营和精准决策，全面助力集团提高企业经营管理水平和公司核心竞争力。