企业税务管理为什么需要数智化转型

改革开放四十年来，中国的税务管理经历了从无到有，从点到面的发展历程。也就是在这四十年中，税企双方在税务管理层面不断地碰撞与融合，逐步形成了各自领域的理论边界，两者在概念上维度互通、又侧重不同。

而随着中国经济的发展，税务机关与企业在更广泛的领域内展开了合作，整体税务管理的水平也随之提高。举例来说，伴随着我国企业海外投资的热潮，中国税务机关自十八大以来，已经累计发布了 99 个涉税事项的《“走出去”税收指引》和 104 份国别（地区）的投资税收指南，帮助中国企业应对复杂的海外税收环境。

因此，在讨论企业的税务管理时，以至于讨论企业税务管理数智化前，企业需要分析广义的税务管理概念，即：税企双方如何开展互动，并最终完成税务征缴工作。考虑到税务事项是由税务机关发起的，税务机关的征管方法具有引领作用。因此，通过从税务机关管理的管理方法入手，可以帮助寻找到最佳的企业税务管理路径。广义的税务管理框架可以划分为管理者身份维、管理理念维、管理方法维、管理流程及组织维。

关注要点

对比税务机关的税务管理框架，可以发现：大部分企业虽然已经有了税务管控的意识，但仍然缺乏有效的管理方法。因此建议：企业可以借鉴税务机关的税务管理方法，从相同的维度着手建设自身的税务管理体系。

2021 年，两办发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，标志着税务征管机构在税务征管体系建设的阶段性成果，也展示了征收管理未来的方向。税务机关的管理体系并不是一蹴而就的，而是根据我国经济发展的阶段目标做出调整的。税务征管的发展可以大致划分成六个阶段：

观察税务机关的税务管理模式沿革，不难发现，局端的税务管理具有以下的特点：

• 首先提高覆盖，随后提高质量。在 1991 年起的 30 多年间，税务机关首先运用专管员制度、自行申报等方式，实现了税务管理全覆盖。而在随后的 10 年里，税务机关着重完善了风险管理能力。在“智慧税务模式”下，税务管理更强调精细化服务、重点监控等质量管理内容。

• 数智化成为税务管理的重中之重。与之前的征管模式不同，目前税务机关的管理方式明确了数智化在各个管理领域的用途和目标效果。这既是税务机关在金税三期时代经验累积的成果，也是其前阶段工作成果的总结。

税务管理组织愈加清晰。税务管理组织经历了从 80 年代的专管员统管到 90 年代的三分离、再到 2000 年后的团队化运作。在这个过程中，税务机关的管理效率逐步提高。根据统计，过去的 10 年中，中国注册企业数量的复合年均增长率在 12%，而自 2015 年国地税合并后，税务机关公务人员的数量稳定在 60 万 ~ 80 万左右（每年招聘约 2 万人）。税务机关使用有限的团队支持起了高速增长的税务管理需求。

企业可以发扬“拿来主义”，学习税务机关搭建管理体系的思路：首先完成税务管理的全覆盖，并以税务数智化管理为手段，达成企业内的“以数智税”，从而提高税务管理质量。在这个过程中，企业管理者还需要不断地调整、优化组织架构，以匹配税务管理的发展。

同时，管理者也需要站在企业的角度考虑其中的差异性。与税务机关相比，企业管理者作为内部人员能够提前了解到税务事项，但是，与内部的业务人员相比，税务人员又处于滞后位置。因此，企业侧的税务管理又多了一重任务：在全覆盖、数智化管理的基础上，能够做到业财税一体化，将税务管理尽量前置，形成税务服务业务的工作方式。而“向前一步”的思路也是目前金税四期建设中的核心思维。

但是业界对企业税务管理很难达成一致的理解。举例来说，当集团的整体税负降低时，管理人员很难判断低税负到底是隐藏了税务风险，还是应当归功于下属企业开展了有效的税务筹划。

税务机关在 1986 年颁布《税收征收管理暂行条例》时，也面临着相同的问题。而在过去的 40 年中，通过不断地摸索，税务机关打造了日趋完善的税务管理体系。可以借鉴税务机关搭建税务管理体系的思路，思考如何建设企业侧的税务管理方法。

总结以上的思路，目前企业搭建税务管理体系的关键包括：

• 税务管理的起点是税务业务的全面采集。他的目标是将组织、流程及操作转化为简单易得的信息，将企业税务工作的全貌反映给税务管理者。

• 税务管理的终点是税务业务的智能化处理。他的目标是挖掘信息背后的管理线索，帮助税务管理者更准确、更高效地识别出税务风险和税务改善空间。

• 企业达成税务数智化的建设是实现上述目标的必要手段。

• 企业的税务数智化建设应当完成税务管理的前置，在业务发生时即帮助财税人员确定最佳处理方法。

• 税务数智化是渐变的改善过程，会伴随着组织的调整。

综合以上观点，跟随税务机关的税务管理方法，企业的税务管理也需要数智化系统的支撑。